《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》應(yīng)用指南規(guī)定：
一、非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定
非貨幣性資產(chǎn)交換是指交易雙方通過存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換，有時(shí)也涉及少量貨幣性資產(chǎn)(即補(bǔ)價(jià))。認(rèn)定涉及少量貨幣性資產(chǎn)的交換為非貨幣性資產(chǎn)交換，通常以補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%作為參考。
支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值(或占換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付的貨幣性資產(chǎn)之和)的比例，或者收到的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值(或占換入資產(chǎn)公允價(jià)值和收到的貨幣性資產(chǎn)之和)的比例低于25%的，視為非貨幣性資產(chǎn)交換，適用本準(zhǔn)則;高于25%(含25%)的，視為以貨幣性資產(chǎn)取得非貨幣性資產(chǎn)，適用其他相關(guān)準(zhǔn)則
1、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換(2006)》第三條規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益：
(一)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì);
(二)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。
換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)，但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的除外。
例如換出房產(chǎn)賬面價(jià)值3000萬元，原值5000萬元，累計(jì)折舊2000萬元，公允價(jià)值為3800萬元，同時(shí)現(xiàn)金支付1000萬元。會計(jì)分錄如下(其他未提及稅費(fèi)忽略不計(jì))：
借：固定資產(chǎn)清理 3000
借：累計(jì)折舊 2000
貸：固定資產(chǎn)——自建房產(chǎn) 5000
借：固定資產(chǎn)——新置換辦公樓 4800
貸：固定資產(chǎn)清理 3000
貸：營業(yè)外收入——外置固定資產(chǎn)收益 800
貸：銀行存款 1000 2、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換(2006)》第六條規(guī)定，未同時(shí)滿足本準(zhǔn)則第三條規(guī)定條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。
例如換出房產(chǎn)賬面價(jià)值3000萬元，原值5000萬元，累計(jì)折舊2000萬元，公允價(jià)值為3800萬元，同時(shí)現(xiàn)金支付1000萬元。(其他未提及稅費(fèi)忽略不計(jì))
借：固定資產(chǎn)清理 3000
借：累計(jì)折舊 2000
貸：固定資產(chǎn)——自建房產(chǎn) 5000
借：固定資產(chǎn)——新置換辦公樓 4000
貸：固定資產(chǎn)清理 3000
貸：銀行存款 1000.
一、非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定
非貨幣性資產(chǎn)交換是指交易雙方通過存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換，有時(shí)也涉及少量貨幣性資產(chǎn)(即補(bǔ)價(jià))。認(rèn)定涉及少量貨幣性資產(chǎn)的交換為非貨幣性資產(chǎn)交換，通常以補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%作為參考。
支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值(或占換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付的貨幣性資產(chǎn)之和)的比例，或者收到的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值(或占換入資產(chǎn)公允價(jià)值和收到的貨幣性資產(chǎn)之和)的比例低于25%的，視為非貨幣性資產(chǎn)交換，適用本準(zhǔn)則;高于25%(含25%)的，視為以貨幣性資產(chǎn)取得非貨幣性資產(chǎn)，適用其他相關(guān)準(zhǔn)則
1、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換(2006)》第三條規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益：
(一)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì);
(二)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。
換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)，但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的除外。
例如換出房產(chǎn)賬面價(jià)值3000萬元，原值5000萬元，累計(jì)折舊2000萬元，公允價(jià)值為3800萬元，同時(shí)現(xiàn)金支付1000萬元。會計(jì)分錄如下(其他未提及稅費(fèi)忽略不計(jì))：
借：固定資產(chǎn)清理 3000
借：累計(jì)折舊 2000
貸：固定資產(chǎn)——自建房產(chǎn) 5000
借：固定資產(chǎn)——新置換辦公樓 4800
貸：固定資產(chǎn)清理 3000
貸：營業(yè)外收入——外置固定資產(chǎn)收益 800
貸：銀行存款 1000 2、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換(2006)》第六條規(guī)定，未同時(shí)滿足本準(zhǔn)則第三條規(guī)定條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。
例如換出房產(chǎn)賬面價(jià)值3000萬元，原值5000萬元，累計(jì)折舊2000萬元，公允價(jià)值為3800萬元，同時(shí)現(xiàn)金支付1000萬元。(其他未提及稅費(fèi)忽略不計(jì))
借：固定資產(chǎn)清理 3000
借：累計(jì)折舊 2000
貸：固定資產(chǎn)——自建房產(chǎn) 5000
借：固定資產(chǎn)——新置換辦公樓 4000
貸：固定資產(chǎn)清理 3000
貸：銀行存款 1000.
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